外商投资企业和外国企业所得税的优惠税率是多少
外商投资企业和外国企业所得税的优惠税率是多少外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为30%，地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3%。由于长期以来，吸收外资是我国的一项基本政策，在税收上就形成了国家在所得税方面给予纳税人较大的税收优惠的现实情况。这样一来，虽然外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税在法定税率上是一致的，但是由于针对外资企业的税收优惠政策大量的存在，导致外资企业所得税的实际税负远低于内资企业，使得外资企业在我国实际享受了“超国民待遇”，而内资企业在市场竞争中处于非常不利的地位。所以基本没有哪个外资企业是按30%的税率缴纳所得税的。外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠主要有五类:①鼓励开办生产性企业。对外商投资的这类企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起,第一第二年免税,第三至第五年减半征税。②从事农、林、牧业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业,依照前一规定享受减免税待遇期满后,经批准可在以后的十年内继续按应纳税额减征15～30%的所得税。③对设在经济特区的外商投资企业和外国企业,以及设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征税。对设在经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区、沿海经济开放区的外商投资企业,减按24%税率征收所得税。上述企业属于能源、交通、港口、码头或国家鼓励的其他项目的，还可减按15%税率征收所得税。④对外商开办的产品出口企业，在按税法规定减免所得税期满以后，凡当年出口产品的产值达到当年企业产值70%以上的，还可以按法定税率，减半征收所得税。⑤鼓励扩大和增加资本投资的优惠。对外商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润在中国境内直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，其经营期限不少于5年的,可以退还再投资部分已纳所得税税款的40%;如果再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，可全部退还再投资部分的已纳税款。以上就是小编对外商投资企业和外国企业所得税的优惠税率是多少做出的总结，希望对大家有所帮助。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。了解跟多税收优惠政策，就请继续关注我们的资讯平台。
外资企业所得税税率
一、正面回答外资企业所得税的税率为25%。原规定企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3到10万元的税率为27%。应纳税所得额3万元以下的税率为18%。特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。二、分析详情外商投资企业所得税指的是针对外商投资企业在中国境内的生产、经营所得和其他所得以及外国企业源于中国境内所得征收的一种企业所得税。三、企业所得税具有什么特点企业所得税具有以下特点：1、企业所得税以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据；2、以量能负担为征税原则；3、所得税属于直接税，一般不易转嫁；4、企业所得税计算较为复杂；5、实行按年计征、分期预缴的征管办法。
外商投资企业所得税税收优惠
主要有五类:
①鼓励开办生产性企业。对外商投资的这类企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起,第一第二年免税,第三至第五年减半征税。
②从事农、林、牧业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业,依照前一规定享受减免税待遇期满后,经批准可在以后的十年内继续按应纳税额减征15～30%的所得税。
③对设在经济特区的外商投资企业和外国企业,以及设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征税。对设在经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区、沿海经济开放区的外商投资企业,减按24%税率征收所得税。上述企业属于能源、交通、港口、码头或国家鼓励的其他项目的，还可减按15%税率征收所得税。
④对外商开办的产品出口企业，在按税法规定减免所得税期满以后，凡当年出口产品的产值达到当年企业产值70%以上的，还可以按法定税率，减半征收所得税。
⑤鼓励扩大和增加资本投资的优惠。对外商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润在中国境内直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，其经营期限不少于5年的,可以退还再投资部分已纳所得税税款的40%;如果再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，可全部退还再投资部分的已纳税款。外商投资企业和外国企业所得税，以年度应税所得额为计税依据，采取按年计征，分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。企业在中国境内生产经营机构发生年度亏损,可以用下一年度的应税所得弥补,不足弥补的，可以延续弥补，但最长不得超过五年。外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定计算的应纳税额。高新技术企业和小型微利企业在国民经济中占特殊地位，借鉴一些国家的经验，对国家需要重点扶持的高新技术企业和小型微利企业实行优惠税率是必要的。考虑到高新技术企业和小型微利企业的认定标准是一个执行政策的操作性问题，需要根据发展变化的情况不断加以完善，具体内容在实施条例中规定比较妥当。国务院相关部门正在对高新技术企业和小型微利企业的认定标准进行研究论证。
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则
第一章 总则第一条 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第二十九条的规定，制定本细则。第二条 税法第一条第一款、第二款所说的生产、经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业，以及其他行业的生产、经营所得。
税法第一条第一款、第二款所说的其他所得，是指利润（股息）、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。第三条 税法第二条第一款所说的外商投资企业和税法第二条第二款所说的在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经营组织，在本细则中，除特别指明外，统称为企业。
税法第二条第二款所说的机构、场所，是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人。第四条 本细则第三条第二款所说的营业代理人，是指具有下列任何一种受外国企业委托代理，从事经营的公司、企业和其他经营组织或者个人：
（一）经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品；
（二）与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品；
（三）有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货。第五条 税法第三条所说的总机构，是指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业，在中国境内设立的负责该企业经营管理与控制的中心机构。
外商投资企业在中国境内或者境外分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。第六条 税法第三条所说来源于中国境内的所得，是指：
（一） 外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息），利息、租金、特许权使用费和其他所得。
（二）外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得：
1．从中国境内企业取得的利润（股息）；
2．从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等；
3．将财产租给中国境内租用者而取得的租金；
4．提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费；
5．转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益；
6．经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。第七条 不组成企业法人的中外合作经营企业，可以由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税，也可以由该企业申请，经当地税务机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。第八条 税法第四条所说的纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
外国企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满十二个月的会计年度为纳税年度。
企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合作、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。第九条 税法第八条第三款、第十九条第三款（四）项和本细则第七十二条所说的国务院主管部门，是指财政部、国家税务局。第二章 应纳税所得额的计算第十条 税法第四条所说的应纳税的所得额，其计算公式如下：
（一）制造业：
1．应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
2．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）
3．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）
4．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存
5．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存
6．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用
（二）商业：
1．应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
2．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）
3．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）
4．销货成本＝期初商品盘存＋［本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用］－期末商品盘存
（三）服务业：
1．应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
2．业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）
（四）其他行业：参照以上公式计算。
2017外商投资企业所得税法
2017外商投资企业所得税法 外商投资，是指外国的公司、企业、其他经济组织或者个人依照中华人民共和国法律的规定，在中华人民共和国境内进行私人直接投资。下面是我整理的2017外商投资企业所得税法，欢迎大家阅读! 2017外商投资企业所得税法 第一条 中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。 在中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。 第二条 本法所称外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 本法所称外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 第三条 外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。 第四条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。 第五条 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为30%;地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3%。 第六条 国家按照产业政策，引导外商投资方向，鼓励举办采用先进技术、设备，产品全部或者大部分出口的外商投资企业。 第七条 设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。 设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。 设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15%的税率征收企业所得税，具体办法由国务院规定。 第八条 对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。 本法施行前国务院公布的规定，对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇，或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇，在本法施行后继续执行。 从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。 本法施行后，需要变更前三款的免征、减征企业所得税的规定的，由国务院报全国人民代表大会常务委员会决定。 第九条 对鼓励外商投资的行业、项目，省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。 第十条 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理;再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。 第十一条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。 第十二条 外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 第十三条 外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的所得额的，税务机关有权进行合理调整。 第十四条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所设立、迁移、合并、分立、终止以及变更登记主要事项，应当向工商行政管理机关办理登记或者变更、注销登记，并持有关证件向当地税务机关办理税务登记或者变更、注销登记。 第十五条 缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后十五日内预缴;年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。 第十六条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表;年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。 第十七条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计制度，应当报送当地税务机关备查。各项会计记录必须完整准确，有合法凭证作为记账依据。 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有抵触的，应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。 第十八条 外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分为清算所得，应当依照本法规定缴纳所得税。 第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税。 依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。 对下列所得，免征、减征所得税： (一)外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税; (二)国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税; (三)外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税; (四)为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。 除本条规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定。 第二十条 税务机关有权对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的'财务、会计和纳税情况进行检查;有权对扣缴义务人代扣代缴税款情况进行检查。被检查的单位和扣缴义务人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。 税务机关派出人员进行检查时，应当出示证件，并负责保密。 第二十一条 依照本法缴纳的所得税以人民币为计算单位。所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。 第二十二条 纳税义务人未按规定期限缴纳税款的，或者扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。 第二十三条 未按规定期限向税务机关办理税务登记或者变更、注销登记的，未按规定期限向税务机关报送所得税申报表、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的，或者未将本单位的财务、会计制度报送税务机关备查的，由税务机关责令限期登记或者报送，可以处以五千元以下的罚款。 经税务机关责令限期登记或者报送，逾期仍不向税务机关办理税务登记或者变更登记，或者仍不向税务机关报送所得税申报表、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的，由税务机关处以一万元以下的罚款;情节严重的，比照刑法第一百二十一条的规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。 第二十四条 扣缴义务人不履行本法规定的扣缴义务，不扣或者少扣应扣税款的，由税务机关限期追缴应扣未扣税款，可以处以应扣未扣税款一倍以下的罚款。 扣缴义务人未按规定的期限将已扣税款缴入国库的，由税务机关责令限期缴纳，可以处以五千元以下的罚款;逾期仍不缴纳的，由税务机关依法追缴，并处以一万元以下的罚款;情节严重的，比照刑法第一百二十一条的规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。 第二十五条 采取隐瞒、欺骗手段偷税的，或者未按本法规定的期限缴纳税款，经税务机关催缴，在规定的期限内仍不缴纳的，由税务机关追缴其应缴纳税款，并处以应补税款五倍以下的罚款;情节严重的，依照刑法第一百二十一条的规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。 第二十六条 外商投资企业、外国企业或者扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照规定纳税，然后可在收到税务机关填发的纳税凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应当自收到复议申请之日起六十日内作出复议决定。对复议决定不服的，可在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五日内，向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚通知之日起十五日内，直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议或者不向人民法院起诉、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。 第二十七条 本法公布前已设立的外商投资企业，依照本法规定，其所得税税率比本法施行前有所提高或者所享受的所得税减征、免征优惠待遇比本法施行前有所减少的，在批准的经营期限内，依照本法施行前法律和国务院有关规定执行;没有经营期限的，在国务院规定的期间内，依照本法施行前法律和国务院有关规定执行。具体办法由国务院规定。 第二十八条 中华人民共和国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的，依照协定的规定办理。 第二十九条 国务院根据本法制定实施细则。 第三十条 本法自1991年7月1日起施行。《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。 ;
固定资产残值率最新规定
固定资产残值率最新规定是指资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。固定资产计提折旧的最低年限如下：1、房屋、建筑物为20年；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；3、与生产经营有关的器具、工具、家具为5年；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；5、电子设备为3年。《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。第十七条 纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，分别按下列规定处理：（一）以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；（二）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。第二十九条 纳税人的固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次或分期扣除。无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。
固定资产残值率最新规定
固定资产残值率最新规定：固定资产净残值率没有特定数值，以前旧的会计准则上一般国内企业的固定资产残值率是5%，现在根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。折旧年限根据新企业所得税法规定，摊销年限限制，除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限。（1）房屋、建筑物为20年。（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年。（3）与生产经营有关的器具、工具、家具为5年。（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年。
第六章外商投资企业和外国企业所得税法(6)
六、境外所得已纳税款的扣除
外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额。其适用的税率为30％的企业所得税税率和3的地方所得税税率之和，不能按外商投资企业实际适用的任何低税率来计算。其他规定与第六章中的有关规定相同。
七、关联企业业务往来
我国税法所说的关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织:
（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系。
（二）直接或间接地同为第三者所拥有或控制。
（三）其他在利益上相关联的关系。
按税法规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。对于不按独立企业业务往来合理收取或交付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税法规定，税务机关有权进行合理调整。其调整的方法是:
(1)在商品交易价格方面，按下列顺序所确定的方法进行调整:
1、按照独立企业之间进行相同或相类似业务活动的价格进行调整。
2、按照再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整;
3、按照成本加合理的费用和利润进行调整。
(2)在融资利息方面，对关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，超过或低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或低于同类业务的正常利率的，当地税务机关可参照正常利率进行调整。
(3)在劳务费用方面，对关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的，当地税务机关可参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。
(4)在财产收益和所得方面，对关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或收取、支付使用费的，当地税务机关可参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。另外，外商投资企业不得列支向其关联企业支付管理费。
八、源泉扣缴
税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％的所得税。缴纳的所得税以实际受益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于5日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告。
（九）纳税申报及缴纳
按税法规定，外商投资企业和外国企业缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴;年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表;年度终了后4个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。
企业在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按税法规定的期限，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表。在报送时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师的审计报告。
外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可由其选定其申的一个营业机构合并申报缴纳所得税。外国企业合并申报缴所得税，所涉及的营业机构适用不同税率纳税的，应当合理的分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税，即:各营业机构，有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税;其弥补额应当按为该亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。
外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳所得税时，可比照此规定办理。
第六章外商投资企业和外国企业所得税法(2)
三、应纳税所得额的计算
（一）应纳税所得额的概念。
应纳税所得额是指外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。其计算以权责发生制为原则。
税法所说的纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
（二）应纳税所得额的计算公式:应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－损失
（三）准予列支的具体项目。
计算应纳税所得额时，除了国家规定的成本、费用和损失准予从收入总额中减除以外，税法实施细则还规定了若干具体的准予列支的项目:
(1)外国企业在中国境内设立的机构、场况向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的监证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支。但是，企业向其关联企业支付的管理费不得列支。
(2)企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。
(3)企业发生与生产、经营有关的交际应酬费可分别在下列限度内准予作为费用列支。
(4)企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。
(5)企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。但是，企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。
(6)企业按国家或地方政府住房制度规定提存和支用各类住房补贴或住房公积金。
(7)从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失;少于上一年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。企业已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。
(8)企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为成本费用列支;企业直接向受益人的捐赠不得列支。
(9)外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。
2021图书增值税免税的政策
2021图书增值税免税的政策，免征图书批发、零售环节增值税。对下列印刷、制作业务执行增值税百分之百先征后退的政策：1、对少数民族文字出版物的印刷或制作业务；2、列入本公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。对下列出版物在出版环节执行增值税百分之百先征后退的政策：1、中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内；2、专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书；3、专为老年人出版发行的报纸和期刊；4、少数民族文字出版物；5、盲文图书和盲文期刊；6、经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物；7、列入本公告附件1的图书、报纸和期刊。对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退百分之五十的政策：1、各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第一项规定执行增值税百分之百先征后退的出版物除外；2、列入本公告附件2的报纸。已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物不得再按本公告申请增值税先征后退政策。本公告规定的各项增值税先征后退政策由财政监管局根据财政部、税务总局、中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行先征后退有关预算管理问题的暂行规定的通知。《中华人民共和国发票管理办法》第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。
图书免税政策
法律分析：一、免税政策享受范围。可享受增值税免税政策的图书，是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号（ISBN）编序的书籍以及图片，不包括报纸、期刊、音像制品或电子出版物等。可享受增值税免税政策的为批发、零售环节，不包括印制、出版环节。二、纳税人的图书批发、零售销售额享受增值税免税政策后，在发票开具、会计核算等方面有何具体要求。纳税人从事图书批发、零售业务享受增值税免税政策的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税人兼营应税（如期刊）、免税项目的，应当分别核算销售额，未分别核算的，不得享受免税政策。增值税一般纳税人取得的用于免税项目的进项税额不得抵扣，兼营应税、免税项目而无法划分的不得抵扣进项税额，按下列公式对无法划分的进项税额进行划分：增值税免税项目应分摊的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期享受增值税免税项目的销售额合计÷当期全部销售额合计法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
我国已立法的税法有哪几种
法律分析：我国已立法的税法有13种，分别是：01 中华人民共和国税收征收管理法02 中华人民共和国企业所得税法03 中华人民共和国个人所得税法04 中华人民共和国车船税法05 中华人民共和国环境保护税法06 中华人民共和国烟叶税法07 中华人民共和国船舶吨税法08 中华人民共和国耕地占用税法09 中华人民共和国车辆购置税法10 中华人民共和国资源税法11 中华人民共和国契税法12 中华人民共和国城市维护建设税法13 中华人民共和国印花税法法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。
我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的
我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的《宪法》与《立法法》立法法是根据宪法而制定的，宪法与立法法是“母法”与“子法”的关系，一切法律、行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触。宪法中对立法权限的划分、立法程序、法律解释等问题作了原则规定，但由于宪法对立法权限的划分不够具体明确，所以为了规范立法活动，健全国家立法制度，在宪法的基础上，制定了立法法。法律依据：《中华人民共和国立法法》第一条 为了规范立法活动，健全国家立法制度，提高立法质量，完善中国特色社会主义法律体系，发挥立法的引领和推动作用，保障和发展社会主义民主，全面推进依法治国，建设社会主义法治国家，根据宪法，制定本法。《中华人民共和国宪法》第五条 中华人民共和国实行依法治国，建设社会主义法治国家。国家维护社会主义法制的统一和尊严。一切法律、行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触。一切国家机关和武装力量、各政党和各社会团体、各企业事业组织都必须遵守宪法和法律。一切违反宪法和法律的行为，必须予以追究。任何组织或者个人都不得有超越宪法和法律的特权。
